Возобновление проверок, новые требования к чекам и окончательный переход на онлайн‑кассы: что ждет пользователей ККТ в 2021 году

Возобновление проверок

 Прошлой весной налоговики ввели мораторий на проверки соблюдения правил применения ККТ (см. «Налоговики возобновят проверки применения ККТ только с 2021 года»). При этом была сделана оговорка: все сообщения граждан и организаций о фактах неприменения касс не останутся без внимания. Соответствующая информация будет использована при осуществлении контрольных мероприятий после снятия моратория.

Проверки ККТ возобновились в полном объеме с 1 января 2021 года. Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения в области применения онлайн-касс составляет один год (ч. 1. ст. 4.5 КоАП РФ). А это значит, что сейчас налоговики могут выписать штраф за нарушение, которое было совершено в прошлом году.

Размеры штрафов установлены в статье 14.5 КоАП РФ. Так, предпринимателю за неприменение ККТ могут выписать штраф на сумму от 25% до 50% размера неучтенной выручки, но не менее 10 000 рублей. А организация заплатит от 75% до 100% суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

ВАЖНО

ИП и юрлица могут добровольно исправить ошибку. Необходимо сформировать чек коррекции и отправить его в налоговую инспекцию. Но сделать это надо до того момента, пока налоговики не обнаружили нарушение. Тогда последствий не будет (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). Подробнее см. «Чек коррекции: как с его помощью избежать штрафа за неприменение ККТ».

Настройка ККТ после отмены ЕНВД

Как известно, с 1 января 2021 года «вмененка» отменена. Соответственно, бывшие плательщики ЕНВД должны были определиться с новой системой налогообложения — перейти на ОСНО, УСН, ПСН или НПД. Изменение системы налогообложения необходимо отразить в настройках ККТ (см. «Как «вмененщику» поменять режим налогообложения на онлайн‑кассе после отмены ЕНВД»). Исключение сделано для тех, кто перешел на ОСНО и использует фискальный накопитель на 36 месяцев. В этом случае можно не менять настройки кассы (оставить в настройках ЕНВД), пока не закончится срок действия такого ФН.

ВНИМАНИЕ

За выдачу чеков с неверно указанной системой налогообложения предусмотрена ответственность в соответствии с частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ. Штраф для предпринимателя — до 3 000 рублей, для организации — до 10 000 рублей.

Новые правила для ИП на спецрежимах

С 1 февраля 2021 года предприниматели на патенте, «упрощенке» или ЕСХН обязаны указывать в кассовых чеках наименования всех реализованных товаров, работ или услуг, их количество и цену по каждой позиции (см. «Как ИП на спецрежимах правильно печатать кассовые чеки с 1 февраля 2021 года»). В законодательстве о ККТ не разъяснено, как должна выглядеть информация о наименовании товара (работы, услуги) в кассовом чеке. Известно лишь то, что поле «Наименование предмета расчета» может вместить не более 128 символов (таб. 5 прил. 2 к приказу ФНС от 14.09.20 № ММВ 7-20/229@).

ВНИМАНИЕ

Отсутствие в чеке номенклатуры расценивается как несоблюдение порядка и условий применения ККТ. Согласно части 4 статьи 14.5 КоАП РФ, в этом случае предпринимателя оштрафуют на сумму от 1 500 до 3 000 рублей, организацию — от 5 000 до 10 000 рублей. Аналогичные штрафы выпишут при любых других ошибках в чеке.

Изменения для курьерских служб

В настоящее время организации и предприниматели, оказывающие почтовые и курьерские услуги по доставке товаров потребителям, не обязаны заполнять в чеках реквизит «Код товара» (п. 3 постановление Правительства РФ от 21.02.19 № 174; см. «Кассовый чек и БСО дополнены новым обязательным реквизитом».). Но уже с 20 апреля 2021 года этот реквизит станет обязательным, если покупатель приобрел товар, подлежащий маркировке (например, обувь, пальто, лекарство и т.п.).

ИП без сотрудников обяжут применять ККТ

В июле 2021 года заканчивается отсрочка по применению онлайн-ККТ для предпринимателей, которые реализуют товары собственного производства и не имеют наемных работников. А также для ИП, которые выполняют работы или оказывают услуги исключительно своими силами (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.06.19 № 129-ФЗ; см. «Переход на онлайн‑кассы с 1 июля 2019 года: кто получит новую отсрочку»). Следовательно, такие предприниматели должны приобрести кассовую технику и заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД).

Некоторые организации и ИП смогут продолжать работать без ККТ и после 1 июля 2021 года. К ним, в частности, относятся:

• налогоплательщики, которые осуществляют виды деятельности, названные в пункте 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ (это, например, сдача в аренду жилых помещений, продажа газет и журналов, ремонт обуви, присмотр за детьми и др.);
• ИП на патенте, деятельность которых указана в подпунктах 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 — 17, 19 — 27, 29 — 31, 34 — 36, 39, 41 — 44, 49 — 52, 54, 55, 57 — 62, 64 и 66 — 80 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ);
• организации и ИП, которые ведут расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ);
• организации и ИП при безналичных расчетах друг с другом, кроме расчетов с предъявлением банковской карты (п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ);
• самозанятые лица, в отношении деятельности, переведенной на уплату НПД (п. 2.2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).

Замена фискального накопителя

С 21 декабря 2020 года введен в действие новый формат фискальных данных — ФФД 1.2 (см. «Новый формат фискальных данных 1.2: кто и когда обязан его применять при выдаче кассовых чеков»). Формировать фискальные документы по формату 1.2 обязаны продавцы маркированных товаров. Фискальный накопитель, поддерживающий этот формат, должен принимать от ККТ коды маркировки и создавать документы, необходимые для обмена информацией с системой «Честный знак». При продаже немаркированной продукции, оказании услуг или выполнении работ можно использовать старые версии форматов — 1.05 или 1.1. Однако заменить фискальный накопитель рано или поздно придется всем.

С 6 августа 2021 года запрещается регистрировать ККТ с фискальными накопителями, которые не могут поддерживать ФФД 1.2. Следовательно, после этой можно будет купить и зарегистрировать лишь ту модель ФН, которая позволяет создавать фискальные документы в формате 1.2 (помимо форматов 1.05 и 1.1).